Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: 30. Dezember 2016GUIDE ZUM STEUERVERHÄLTNISSEN IM VEREINIGTEN KÖNIGREICH Im Folgenden finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der materiellen steuerlichen Konsequenzen der freiwilligen Kündigung der zuschussfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot an die Börse für im Vereinigten Königreich steuerpflichtige anspruchsberechtigte Arbeitnehmer. Diese Zusammenfassung stützt sich auf die im Vereinigten Königreich geltenden Steuergesetze ab Oktober 2009. Bitte beachten Sie, dass wir von den Steuerbehörden des Vereinigten Königreichs eine Bestätigung bezüglich der Behandlung von förderungswürdigen Optionen erhalten haben, die im Rahmen der Bewilligung gewährt wurden (Siehe unten), aber wir haben weder eine Steuerregelung noch eine andere Bestätigung bezüglich der anderen in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen erhalten, und es ist möglich, dass die Steuerbehörden eine andere Stellung einnehmen können. Diese Zusammenfassung ist allgemeiner Natur und behandelt nicht alle steuerlichen Konsequenzen, die unter Berücksichtigung Ihrer besonderen Umstände für Sie relevant sein können, noch ist sie beabsichtigt, dass sie für alle Kategorien von Anspruchsberechtigten in jeder Hinsicht anwendbar ist. Bitte beachten Sie, dass sich die Steuergesetze häufig und gelegentlich rückwirkend ändern. Infolgedessen können die in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen zum Zeitpunkt des Erwerbs der beschränkten Aktieneinheiten, der eingeschränkten Aktieneinheiten oder der Veräußerung von Aktien der Stammaktien, die nach dem Ausübungspreis der Aktien mit beschränkter Haftung erworben wurden, nicht mehr aktuell sein. Wenn Sie Staatsbürger sind oder in mehr als einem Land ansässig sind oder in einem Land für örtliche Rechtsvorschriften ansässig sind oder wenn Sie nicht als im Inland ansässig und im Vereinigten Königreich ansässig sind, Die unten aufgeführten Sicherheitsinformationen gelten möglicherweise nicht für Sie. Darüber hinaus haben Sie, wenn Sie die förderungswürdigen Optionen erworben haben, wenn Sie in einem anderen Land ansässig waren oder ansonsten in einem anderen Land steuerpflichtig waren (das ursprüngliche Finanzhilfeland148), aber Sie in einem anderen Land ansässig sind oder ansonsten in einem anderen Land steuerpflichtig sind (das neue Land148) So können Sie im Zusammenhang mit den im Rahmen des Umtauschangebots im ursprünglichen Stipendienland und im neuen Land gewährten Restricted Stock Units einer Steuer unterliegen. Dementsprechend werden Sie dringend geraten, angemessene berufliche Beratung zu suchen, wie die Steuer oder andere Gesetze in Ihrem Land auf Ihre spezifische Situation anwenden. Die Erteilung von beschränkten Aktieneinheiten im Tausch gegen die Annullierung von zuschussfähigen Optionen gemäß dem Angebot an Exchange erfolgt nicht im Rahmen des HM Revenue and Customs (147HMRC148) genehmigten britischen Teilplans für den Plan 2000, da eingeschränkte Aktieneinheiten nicht gewährt werden dürfen Unter dem britischen Unterplan. Dementsprechend merken Sie bitte, dass jede eingeschränkte Aktienmaßeinheiten, die Sie empfangen können, nicht für steuerbegünstigte Behandlung qualifizieren und die steuerliche Behandlung der genehmigten Optionen, die Sie wählen, um zu löschen, verloren gehen. Wir haben mit HMRC bestätigt, dass das Angebot keine Wirkung auf den genehmigten Status Ihrer Optionen hat, die nicht zur Kündigung angeboten werden, wenn Sie keine oder keine der von Ihnen genehmigten Optionen stornieren. Mit anderen Worten, Ihre genehmigten Optionen unterliegen steuergünstiger Behandlung. Sie sind wahrscheinlich nicht steuerpflichtig aufgrund des Austauschs von förderfähigen Optionen für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot zum Tausch. Gewährung von Restricted Stock Units Bei der Erteilung der Restricted Stock Units sind Sie nicht steuerpflichtig. Vesting of Restricted Stock Units Sie sind an die Einkommensteuer und Mitarbeiter National Insurance Beiträge (147NICs148), wenn die eingeschränkten Aktien Einheiten Weste und Aktien an Sie ausgestellt werden. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen ausgegeben werden. Darüber hinaus werden Ihnen die eingeschränkten Aktien - einheiten gewährt, sofern Sie damit einverstanden sind, jegliche Haftung für Arbeitgeber146s NICs zu erfüllen, die auch aus der Veräußerung der eingeschränkten Aktieneinheiten fällig werden. Um das Vorgenannte zu erreichen, werden Sie aufgefordert, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, um die NICs des Arbeitgebers zu übernehmen. Ihre eingeschränkten Aktieneinheiten erlöschen, wenn Sie das gemeinsame Wahlformular nicht an Ihren Arbeitgeber oder an EA ausführen und zurückgeben. Derzeit werden Arbeitgeber146s NICs mit einer Rate von 12.8 aufgeladen. Ab dem Steuerjahr vom 6. April 2011 bis zum 5. April 2012 werden Arbeitgeber146 NICs mit einem Satz von 13,3 berechnet. Sie können den Betrag der Arbeitgeber146s NICs abziehen, die Sie von dem gesamten steuerpflichtigen Einkommen, das aus der Ausübung Ihrer beschränkten Aktieneinheiten resultiert, zahlen müssen. Bitte beachten Sie, dass die Haftung für Arbeitgeber-NZB, die aufgrund von Umtauschoptionen fällig sind, die nicht im Rahmen des UK-Unterprogramms gewährt wurden (147 nicht zugelassene Optionen 148), auf Sie übertragen wurden oder nicht. Daher sollten Sie, bevor Sie sich entscheiden, an dem Angebot teilzunehmen, sorgfältig darüber nachdenken, dass die Arbeitgeber - NICs von Ihnen beim Erwerb der Anteile zu zahlen sind, wenn die beschränkten Aktieninstruktionen wären, wohingegen sie möglicherweise nicht bei Ihnen ausgeübt worden sind Ihre UK-zugelassenen Optionen oder nicht zugelassene Optionen. Sie sollten sich auf die entsprechende Aktienoptionsvereinbarung verweisen, um festzustellen, ob die Haftung des Arbeitgebers im Zusammenhang mit Ihren zuschussfähigen Optionen an Sie übertragen wurde. Sie unterliegen der Kapitalertragsteuer zu einer pauschalen Rate von (derzeit) 18, wenn Sie nachträglich anteilige Anteile verkaufen, die bei Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten erworben wurden. Sie besteuern den Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufserlös und dem Marktwert der Anteile am Tag der Ausübung. Bitte beachten Sie, dass ab dem 6. April 2008 die Entlastung abgeschafft wurde. Allerdings werden Sie in einem Steuerjahr nur dann einer Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn Ihr Kapitalgewinn Ihre jährliche persönliche Freistellung (derzeit pound10,100) übersteigt. Wenn Sie weitere Anteile an der EA erwerben, müssen Sie bei der Berechnung Ihrer Kapitalertragshaftung die Aktienidentifizierungsregeln berücksichtigen. Wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen Steuerberater, um zu ermitteln, wie die Aktienidentifizierungsregeln in Ihrer jeweiligen Situation gelten. Wenn Sie die Aktien halten, die nach der Ausübung der beschränkten Aktien ausgegeben wurden, können Sie Dividenden erhalten, wenn EA nach eigenem Ermessen eine Dividende deklariert. Jede Dividende, die in Bezug auf die Aktien gezahlt wird, unterliegt der Einkommensteuer (aber nicht den NICs) in der U. K. und auch der US-Bundeseinkommensteuer, die an der Quelle zurückgehalten wird. Ihr anwendbarer Steuersatz hängt von Ihrem Gesamteinkommen ab. Sie müssen Ihre Dividende Einkommen zu HMRC auf Ihrer jährlichen Steuererklärung erklären. Sie können Anspruch auf eine Steuergutschrift gegen Ihre US-Einkommensteuer für die US-Bundeseinkommensteuer einbehalten. Einbehaltung und Berichterstattung Ihr Arbeitgeber berechnet die Einkommensteuer und die NIC, die bei der Ausübung der Versicherung fällig werden, und berechnet diese Beträge für HMRC in Ihrem Auftrag. Wenn Ihr Arbeitgeber aus irgendeinem Grund nicht in der Lage ist, die Einkommensteuer unter dem PAYE-System oder eine andere in der anwendbaren Lizenzvereinbarung zulässige Methode einzubehalten, müssen Sie Ihrem Arbeitgeber die entrichtete Steuer innerhalb von 90 Tagen ab dem Datum, an dem der beschränkte Bestand bezahlt wird, erstatten Anteile werden Ihnen ausgegeben. Wenn Sie Ihren Arbeitgeber nicht für die in Ihrem Namen gezahlte Einkommenssteuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Erwerb von Aktien gemäß den eingeschränkten Aktieneinheiten zurücknehmen und davon ausgehen, dass Sie kein Direktor oder Vorstandsmitglied von EA sind (im Sinne von § 13 (k ) Des Börsengesetzes, so wird davon ausgegangen, dass Sie ein Darlehen von Ihrem Arbeitgeber in Höhe der fälligen Einkommensteuer erhalten haben. Das Darlehen wird Zinsen zu dem dann aktuellen HMRC offiziellen Kurs zu tragen, und es wird sofort fällig und rückzahlbar sein und Ihr Arbeitgeber kann es jederzeit durch eine der Mitteln, die in der Vergabevereinbarung. Ihr Arbeitgeber ist ferner verpflichtet, die Einzelheiten des Austausches der förderungswürdigen Optionen, die Gewährung und Ausübung der eingeschränkten Aktieneinheiten, den Erwerb von Aktien und jede Steuer, die auf der jährlichen Steuererklärung bei HMRC eingereicht wurde, zu erstatten. Zusätzlich zu den Berichterstattungspflichten Ihres Arbeitgebers sind Sie verpflichtet, die Erträge aus der Veräußerung der Aktien, die Veräußerung Ihrer Aktien und den Erhalt von Dividenden an Ihre jährliche Steuererklärung zu melden. Sie sind auch für die Zahlung jeglicher Steuern aus dem Verkauf Ihrer Aktien und dem Erhalt von Dividenden verantwortlich. Sondermitteilung für ehemalige britische Arbeitnehmer Im Folgenden finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der wesentlichen steuerlichen Auswirkungen der freiwilligen Kündigung der zuschussfähigen Optionen im Wege der freiwilligen Streichung von zuschussfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot für Exchange für anspruchsberechtigte Arbeitnehmer, die steuerpflichtig und gewöhnlich ansässig sind Im Vereinigten Königreich, als sie die förderungswürdigen Optionen erhielten, die sie in der Börse stornieren wollten, die aber später außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässig waren, bevor sie an der Börse eingeschränkte Aktieneinheiten erhielten. Sie sind wahrscheinlich nicht Gegenstand der britischen Einkommensteuer oder NICs als Folge des Austauschs von förderfähigen Optionen für die Gewährung von beschränkten Aktien Einheiten gemäß dem Angebot für Exchange. Gewährung von Restricted Stock Units Sie werden nicht der britischen Einkommensteuer oder NICs unterliegen, wenn Ihnen die Restricted Stock Units gewährt werden. Vesting of Restricted Stock Units Ungeachtet dessen, dass Sie außerhalb des Vereinigten Königreichs umgezogen sind, unterliegen Sie der britischen Einkommenssteuer, wenn die beschränkten Aktieneinheiten an Sie ausgegeben werden, wenn: Ihnen die Optionen, 6, 2008 zu einem Zeitpunkt, an dem Sie im Vereinigten Königreich ansässig und gewöhnlich im Vereinigten Königreich ansässig waren, oder die eingeschränkten Aktieneinheiten werden Ihnen gewährt, wenn Sie im Vereinigten Königreich ansässig sind. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen ausgegeben werden. Allerdings ist HMRC in der Regel bereit, die britische Steuerpflicht zu reduzieren, um die relative Anzahl der Arbeitstage, die Sie in Großbritannien und dem anderen Land zwischen der Gewährung und Ausübung der Option und der darauffolgenden Gewährung und Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten (außer Wo ein einschlägiger steuerlicher Vertrag zwischen dem Vereinigten Königreich und Ihrem neuen Wohnsitzland besteht). Wenn Sie in Großbritannien und Ihrem neuen Wohnsitzland unter dem gleichen Einkommen steuerpflichtig sind, können Sie möglicherweise eine Steuergutschrift für die britische Steuerpflicht in Ihrem neuen Wohnsitzland beantragen. Wir empfehlen Ihnen dringend, bei Ihrem Steuerberater zu überprüfen, ob eine Doppelbesteuerung vorliegt und ob es möglich ist, Ihre Steuerpflicht im anderen Land auf der Grundlage der im Vereinigten Königreich gezahlten Steuer zu reduzieren. Wenn Sie dauerhaft in ein anderes Land als die Schweiz oder ein Mitgliedsland der Europäischen Union (147EU148) des Europäischen Wirtschaftsraums (147EEA148) umgezogen sind, sollten Sie nicht mit dem britischen Arbeitnehmer - und Arbeitgeberverbände vertraut sein . Wenn Sie nicht dauerhaft verlagert haben, hängt Ihre Haftung gegenüber dem britischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber NICs von Ihren persönlichen Umständen ab, und Sie sollten Ihren persönlichen Steuerberater konsultieren. Wenn Sie in die Schweiz oder in ein EUEEA-Land umgezogen sind, können Sie nach der Ausübung der Stimmrechtsausübung den britischen NIC-Mitarbeitern unterliegen. Darüber hinaus kann EA verlangen, dass Sie die Arbeitgeber NICs fällig auf die Einnahmen, die bei der Erfüllung Ihrer eingeschränkten Aktien Einheiten realisiert werden. Um dies zu erreichen, können Sie aufgefordert werden, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, und Ihre eingeschränkten Aktieneinheiten können storniert werden, wenn Sie nicht ausführen und das gemeinsame Wahlformular an Ihren Arbeitgeber oder an EA zurück. EA engagiert sich mit HMRC, um sicherzustellen, dass Sie nicht letztlich Sozialversicherungsbeiträgen zu gleichen Einkünften in Großbritannien und der Schweiz oder einem EUEEA-Land unterliegen und ist der Auffassung, dass dies mit den entsprechenden Sozialversicherungsabkommen vereinbar ist. Jedoch merken Sie bitte, dass EA nicht in der Lage ist, Sie von diesem Resultat zu versichern, und EA kann nicht in der Lage sein, Bestätigung von HMRC vor Ihrer Entscheidung zum Austausch der Optionen oder der Ausübung der eingeschränkten Aktienmaßeinheiten zu erhalten. Wir empfehlen Ihnen dringend, mit Ihrem Steuerberater zu überprüfen, ob Sie Sozialversicherungsbeiträgen auf das Einkommen in beiden Ländern unterliegen können und ob Sie diese Doppelbesteuerung vermeiden können. Vorbehaltlich der Bestimmungen eines maßgeblichen Doppelbesteuerungsabkommens können Sie auch im Vereinigten Königreich der Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn die erworbenen Anteile nachträglich verkauft werden, auch wenn Sie sich zum Zeitpunkt des Verkaufs nicht mehr im Vereinigten Königreich befinden. Siehe oben für allgemeine Erläuterungen zur Kapitalgewinnsteuer beim Verkauf von Aktien. Bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, da die steuerliche Behandlung einer übertragenden Person in oder aus dem Vereinigten Königreich oft komplex ist und von Ihren besonderen Umständen abhängt. Die Anmerkungen zu den oben genannten Dividenden gelten für Sie, wenn Sie im Vereinigten Königreich zum Zeitpunkt der Dividendenausschüttung (aber nicht anders) ansässig sind. Quellensteuer und Berichterstattung Die Anmerkungen zu Quellenangaben und Berichterstattung oben gelten für Sie, auch wenn Sie verlagert haben. Bitte beachten Sie, dass Ihre ehemaligen britischen Arbeitgeber nur für die britische Einkommensteuer fällig zum Grundsatz der Besteuerung (derzeit 20). Wenn Sie eine höhere Rate Steuerzahler sind, müssen Sie melden und zahlen für jeden Überschuss auf Ihre jährliche britische Steuererklärung. Besondere Hinweise für Arbeitnehmer, die aus der Schweiz in das Vereinigte Königreich überweisen Wenn Ihre Wahlberechtigten Ihnen während des Aufenthalts in der Schweiz gewährt wurden und Sie anschließend in das Vereinigte Königreich übersiedelten, unterliegen Sie in der Schweiz in Bezug auf mindestens einen Teil der Einkommensteuer Der Erträge aus der Veräußerung der eingeschränkten Anteile (dh der Marktwert der Aktien, die Ihnen bei der Ausübung der Aktien ausgegeben wurden). Die Höhe der Einkommen, die in der Schweiz steuerpflichtig bleiben, hängt von der Zeit ab, die Sie in der Schweiz zwischen der Gewährung Ihrer zuschussfähigen Optionen und der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten ausgegeben haben. Auf diese Einkommen können Sie auch den schweizerischen Sozialversicherungsbeiträgen unterliegen. Ihr ehemaliger Schweizer Arbeitgeber ist verpflichtet, schweizerische Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge vorzuhalten, Derzeit ist die HMRC der Auffassung, dass in dem Maße, in dem Ihre Ersatzbeschränkten Aktieneinheiten zum Zeitpunkt des Umtausches gleich oder kleiner als der Wert Ihrer zuschussfähigen Optionen sind, sie von der britischen Einkommensteuer befreit sind. Wenn jedoch Ihre ersatzbeschränkten Bestände den Wert Ihrer zuschussfähigen Optionen zum Zeitpunkt des Umtausches übersteigen, stellen sie einen gesonderten Rechtsanspruch dar, der vollständig der britischen Einkommensteuer und den NICs unterliegt. Wie weiter im Angebot für den Börsengang erläutert, wurde das Austauschprogramm so konzipiert, dass der Wert der Ersatzbeschränkten Aktieneinheiten den förderfähigen Optionen annähernd gleich ist. Allerdings ist EA, wie auch erläutert, verpflichtet, einen Buchhaltungsaufwand für die eingeschränkten Bestände einzunehmen, da der beizulegende Zeitwert für Rechnungslegungszwecke in Übereinstimmung mit den United States General Accepted Accounting Principles als über dem beizulegenden Zeitwert der zurückgegebenen Aktien liegt Förderfähigen Optionen. Es ist nicht sicher, wie HMRC den Austausch sehen wird (d. h. als Wertneutral oder mit einem Überschußwert). Infolgedessen besteht die Gefahr, dass die eingeschränkten Aktien - einheiten der Einkommensteuer und den NICs im Vereinigten Königreich unterliegen, was zu einer möglichen Doppelbesteuerung von mindestens einem Teil des Einkommens führt. Es liegt in Ihrer Verantwortung, eine ausländische Steuergutschrift zu beanspruchen und eine Erstattung für die Schweizer Steuern zu zahlen, die gezahlt werden, wenn Sie Ihre jährliche Selbsteinschätzung für das Jahr der Ausübung der eingeschränkten Aktieneinheiten einreichen. Wir empfehlen Ihnen dringend, mit Ihrem Steuerberater zu überprüfen, um die empfohlene Vorgehensweise zu bestätigen, unabhängig davon, ob es sich um eine Doppelbesteuerung handelt oder um die Verfügbarkeit einer Steuergutschrift. Wie eingeschränkte Bestände und RSUs besteuert werden, ist die Arbeitnehmerentschädigung ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen Finden es leichter, mindestens einen Teil ihrer Mitarbeiter Entschädigung in Form von Aktien zu zahlen. Diese Art der Vergütung hat zwei Vorteile: Sie reduziert die Höhe der Barausgleichsleistung, die die Arbeitgeber zahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Produktivität der Mitarbeiter. Es gibt viele Arten von Aktien-Kompensation. Und jeder hat seine eigenen Regeln und Vorschriften. Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Regelwerk, das die Umstände einschränkt, unter denen sie sie ausüben und verkaufen können. Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Aktien und eingeschränkte Aktien Einheiten (RSU) und wie sie besteuert werden. Eingeschränkte Bestände Bei eingeschränkten Beständen handelt es sich definitionsgemäß um Bestände, die einem Exekutivorgan gewährt wurden, das unter bestimmten Voraussetzungen nicht übertragbar und verfallen ist, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder korporative oder persönliche Leistungsmaßstäbe zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände stehen dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Wartezeitplans, der mehrere Jahre dauert, zur Verfügung. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, werden die meisten eingeschränkten Aktien an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Wissen eines Unternehmens gelten, so dass sie unterliegen dem Insider-Handel Regelungen nach SEC-Regel 144. Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zu Verfall führen. Beschränkte Aktionäre haben Stimmrecht. Genauso wie jeder andere Aktionär. Restricted Stock Grants sind seit der Mitte der 2000er Jahre populär geworden, als Unternehmen aufgefordert wurden, Aktienoptionszuschüsse aufzuwenden. Was sind Restricted Stock Units RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich jedoch in einigen wichtigen Aspekten. Die RSU stellen ein ungesichertes Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer nach Beendigung des Wartezeitplans eine festgelegte Anzahl von Aktien zu gewähren. Einige Arten von Plänen ermöglichen eine Barzahlung an die Stelle der Aktie gemacht werden, aber diese Art von Plan ist in der Minderheit. Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktien nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Daher können die Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungs - und Erfüllungsansprüche erfüllt sind und die Freigabe erfolgt ist. Einige RSU-Pläne erlauben es dem Mitarbeiter, innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den stan - dardisierten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während des Erdienungszeitraums kein Stimmrecht an der Aktie, da keine Aktie tatsächlich ausgegeben wurde. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob die RSU-Inhaber Dividendenausgleich erhalten. Beschränkte Bestände und RSUs werden anders besteuert als andere Arten von Aktienoptionen. Wie zB gesetzliche oder nicht gesetzliche Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs). Diese Pläne haben in der Regel steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder Veräußerung, während beschränkte Aktien in der Regel steuerpflichtig werden nach Abschluss der Wartezeitplan. Bei eingeschränkten Aktienplänen ist der gesamte Betrag des Grundkapitals im Jahr der Gewährleistung als ordentlicher Ertrag auszuweisen. Der zu deklarierende Betrag wird durch Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie (die null sein kann) vom Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der vollständigen Ausübung der Aktie bestimmt. Der Unterschiedsbetrag ist vom Aktionär als ordentlicher Ertrag zu melden. Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht zu einem späteren Zeitpunkt veräußert und verkauft, wird ein Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode als Kapitalgewinn oder - verlust ausgewiesen. § 83 (b) Wahl Aktionäre von beschränkten Aktien dürfen den Marktwert ihrer Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie gewährt werden, als ordentliche Erträge erfassen, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann erheblich reduzieren die Höhe der Steuern, die auf dem Plan bezahlt werden, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Gewährung ist oft viel niedriger als zum Zeitpunkt der Vesting. Daher beginnt die Kapitalertragsbearbeitung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung. Diese Art der Wahl kann besonders dann sinnvoll sein, wenn längere Zeiträume zwischen der Gewährung von Aktien und dem Westen (fünf Jahre oder mehr) bestehen. Beispiel - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Haupt-Führungskräfte in einem großen Unternehmen. Sie erhalten jeweils beschränkte Aktienzuwendungen von 10.000 Aktien für null Dollar. Der Aktienbestand der Gesellschaft wird am Tag der Gewährung am Tag des Handels mit 20 je Aktie gehandelt. John beschließt, den Aktienbestand zu erklären, während Frank für die Sektion 83 (b) die Behandlung wählt. Deshalb erklärt John nichts im Jahr der Erteilung, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss. Fünf Jahre später, am Tag der vollständigen Ausübung der Aktie, wird die Aktie mit 90 je Aktie gehandelt. John muss im Jahr der Gewährleistung 900.000 seines Aktiensaldos als ordentliches Einkommen melden, während Frank nichts berichtet, wenn er nicht seine Aktien verkauft, die für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen. Daher zahlt Frank einen niedrigeren Satz für die Mehrheit seiner Aktienerlöse aus, während John den höchsten Kurs auf den gesamten während der Erdienperiode realisierten Gewinn zahlen muss. Leider besteht ein erhebliches Verzugsrisiko im Zusammenhang mit der Sektion 83 (b), die über die üblichen Verfallrisiken hinausgeht, die mit allen Restrukturierungsplänen einhergehen. Sollte Frank aus dem Unternehmen ausscheiden, bevor der Plan beibehalten wird, wird er alle Rechte auf den gesamten Aktienbestand aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm als Einkommen gewährt wurden, erklärt hat. Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zurückzuerstatten, die er aufgrund seiner Wahl gezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Mitarbeiter mindestens einen Teil der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses bezahlt und dieser Betrag unter diesen Umständen als Kapitalverlust ausgewiesen werden kann. Besteuerung von RSUs Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als bei Standardrestriktionsplänen. Da es keine tatsächlichen Aktien gibt, die zu Stipendien erteilt werden, ist keine Sektion 83 (b) Wahl erlaubt. Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Lebensdauer des Plans, auf dem der Wert der Aktie deklariert werden kann. Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung, was auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher wird der Wert der Aktie im laufenden Jahr als ordentlicher Ertrag ausgewiesen. Die Bottom Line Es gibt viele verschiedene Arten von eingeschränkten Bestand, und die Steuer-und Verfall Regeln mit ihnen verbundenen können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht als Steuerberatung ausgelegt werden. Weitere Informationen erhalten Sie bei Ihrem Finanzberater. Das Sharpe Ratio ist ein Maß für die Berechnung der risikoadjustierten Rendite, und dieses Verhältnis ist zum Industriestandard für solche geworden. Working Capital ist ein Maß für die Effizienz eines Unternehmens und seine kurzfristige finanzielle Gesundheit. Das Working Capital wird berechnet. Die Environmental Protection Agency (EPA) wurde im Dezember 1970 unter US-Präsident Richard Nixon gegründet. Das. Eine Verordnung, die am 1. Januar 1994 durchgeführt wurde, verringerte und schließlich beseitigte Tarife, um Wirtschaftstätigkeit zu fördern. Ein Maßstab, an dem die Wertentwicklung eines Wertpapier-, Investmentfonds - oder Anlageverwalters gemessen werden kann. Mobile Brieftasche ist eine virtuelle Brieftasche, die Zahlungskarteninformationen auf einem mobilen Gerät speichert.
No comments:
Post a Comment